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2016注冊會計師考試《財務成本管理》第二章公式

時間:2013-03-25 10:11 來源:弘智培訓
    文章摘要:《財務成本管理》第二章公式

2013年注冊會計師《財務成本管理》:多項資產組合的風險計量

  長期償債能力比率

  資產負債率=(總負債÷總資產)×100%

  產權比率=總負債÷股東權益

  權益乘數=總資產÷股東權益=1+產權比率=1/(1-資產負債率)

  長期資本負債率=[非流動負債/(非流動負債+股東權益)]×100%

  利息保障倍數=息稅前利潤總額/利息費用

  現金流量利息保障系數=經營現金流量/利息費用

  經營現金流量債務比=(經營活動現金流量凈額/債務總額)×100%

  短期償債能力比率

  營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產

  流動比率=流動資產÷流動負債=1/(1-營運資本/流動資產)

  速動比率=速動資產÷流動負債

  現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債

  現金流量比率=經營活動現金流量凈額/流動負債

  營運能力比率

  應收賬款周轉次數=銷售收入/應收賬款

  應收賬款周轉天數=365/(銷售收入/應收賬款)

  應收賬款與收入比=應收賬款/銷售收入

  存貨周轉次數=銷售收入(銷售成本)/存貨

  存貨周轉天數=365/存貨周轉次數

  存貨與收入比=存貨/銷售收入

  流動資產周轉次數=銷售收入/流動資產

  流動資產周轉天數=365/流動資產周轉次數

  流動資產與收入比=流動資產/銷售收入

  營運資本周轉次數=銷售收入/營運資本

  營運資本周轉天數=365/營運資本周轉次數

  營運資本與收入比=營運資本/銷售收入

  非流動資產周轉次數=銷售收入/非流動資產

  非流動資產周轉天數=365/非流動資產周轉次數

  非流動資產與收入比=非流動資產/銷售收入

  總資產周轉次數=銷售收入/總資產

  總資產周轉天數=365/總資產周轉次數

  總資產與收入比=總資產/銷售收入

  盈利能力比率

  銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%

  資產凈利率=(凈利潤/總資產)×100%

  權益凈利率=(凈利潤/股東權益)×100%

  市價比率

  市盈率=每股市價/每股收益

  每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權平均股數

  市凈率=每股市價/每股凈資產

  每股凈資產=普通股股東權益/流通在外普通股股數

  市銷率=每股市價/每股銷售收入

  每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權平均股數

  杜邦分析體系

  權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉次數×權益乘數

  管理用財務報表

  凈經營資產=凈金融負債+股東權益=凈投資資本

  凈經營資產=經營資產-經營負債

  凈金融負債(凈負債)=金融負債-金融資產

  凈利潤=稅后經營凈利潤-稅后利息費用

  稅后經營凈利潤=稅前經營利潤×(1-所得稅稅率)

  稅后利息費用=利息費用×(1-所得稅稅率)

  實體現金流量

  =營業現金毛流量-經營資產總投資

  =營業現金凈流量-凈經營性長期資產總投資

  =(稅后經營凈利潤+折舊與攤銷)-(經營性營運資本凈增加+凈經營性長期資產增加+折舊與攤銷)

  =稅后經營凈利潤-經營資產凈投資

  凈經營長期資產總投資=經營性資本支出=凈經營長期資產增加+折舊與攤銷=經營性資本凈支出+折舊與攤銷

  債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加

  股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加

  改進的財務分析體系

  權益凈利率=凈經營資產凈利率+(凈經營資產凈利率-稅后利息率)×凈財務杠桿

  凈經營資產凈利率=稅后經營凈利潤/凈經營資產=稅后經營凈利潤/銷售收入×銷售收入/凈經營資產=稅后經營凈利率×凈經營資產周轉次數

  稅后利息率=稅后利息費用/凈負債

  經營差異率=凈經營資產凈利率-稅后利息率

  凈財務杠桿=凈負債/股東權益

  杠桿貢獻率=(凈經營資產凈利率-稅后利息率)×凈財務杠桿

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