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存貨管理的內部控制

時間:2013-01-07 14:44 來源:弘智培訓
存貨管理內部控制主要有以下幾個方面:

  (一)存貨管理崗位的分工與授權批準

  企業內部除存貨管理部門及倉儲人員外,其余部門和人員接觸存貨時,應由相關部門特別授權。對于貴重物品、危險品或保密物品等,應當規定更嚴格的接觸限制條件,必要時,存貨管理部門內部也應當執行授權接觸。

  (二)存貨的請購與采購控制

  企業應當根據預算有關規定,結合本系統的業務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算,并按照預算對實際執行情況予以考核。

  企業應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存,綜合考慮企業生產經營計劃、市場供求等因素,充分利用信息系統,合理確定存貨采購日期和數量,確保存貨處于最佳庫存狀態。要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行,由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃,提出具體的采購目錄,經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。

  (三)存貨的驗收與保管控制

  1.存貨的驗收

  外購存貨的驗收,應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等是否一致。涉及技術含量較高的貨物,必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。

  自制存貨的驗收,應當重點關注產品質量,通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續,不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

  采購部門應驗收材料的品種、數量,填制驗收單;質量檢驗部門檢驗質量,簽署驗收單;倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨,填制入庫單,登記存貨臺賬,將發票、運單連同收料單送回采購部門。

  2.存貨的保管

  企業應當建立存貨保管制度,定期對存貨進行檢查,重點關注下列事項:

 。1)存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。

 。2)應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存,并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范。

 。3)加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理,防止浪費、被盜和流失。

 。4)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨,應單獨存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。

 。5)結合企業實際情況,加強存貨的保險投保,保證存貨安全,合理降低存貨意外損失風險。

  (四)領用與發出控制

  企業應當明確存貨發出和領用的審批權限,大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。倉儲部門應當根據經審批的銷售(出庫)通知單發出貨物。

  (五)盤點與處置控制

  企業應當制定并選擇適當的存貨盤點制度,明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細的盤點計劃,合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整,及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨,可以聘請專家采用特定方法進行盤點。

  存貨盤點應當及時編制盤點表,盤盈、盤虧情況要分析原因,提出處理意見,經相關部門批準后,在期末結賬前處理完畢。

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