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現金業務的常見漏洞及控制

時間:2013-01-07 14:41 來源:弘智培訓
(一)現金收入業務常見漏洞及控制

  1.少列總額

  出納員或收款員故意將現金收入日記賬合計數加錯,使現金收入日記賬合計數少記,導致企業現金日記賬賬面余額減少,從而將多余的庫存現金據為己有。

  控制:分工登記現金賬簿。出納員根據現金收付憑證登記現金日記賬,分管會計人員根據收付憑證登記與現金對應科目的相關明細賬,總賬會計登記總分類賬。

  2.涂改憑證金額

  會計人員利用原始憑證上的漏洞或業務上的便利條件,乘機更改發票或收據上的金額,F金收入業務中,會計人員通常把憑證金額改小,占有多余的現金。

  控制:會計主管人員或其指定人員審查現金收入原始憑證。

  3.撕毀票據或收據,盜用憑證

  撕毀票據或收據,是指會計人員或出納人員對收入現金的票據或收據,乘機撕毀,再利用工作上的便利條件,占有現金。

  會計人員或出納人員利用內部控制上的漏洞和工作上的便利條件,用竊取的收據向客戶開票,從而將現金收入私自隱匿并據為己有。

  控制:控制發票或收據的數量及編號,建立收據銷號制度,監督收入款項入賬。

  4.大量使用現金

  按照規定,對于金額較大的收支業務,應通過銀行轉賬的方式進行結算。但在實際工作中,存在著大量使用高額現金的收支業務,這為會計人員貪污現金收入提供了方便的條件。

  控制:單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行,以保證現金的安全。

  5.身兼兩職

  出納人員又插手會計工作,一個人又管錢又管賬。

  控制:做好不相容職務分離控制,現金的收支、保管、稽核與會計賬簿的登記要嚴格分離,由兩人或兩人以上分工掌管。

  6.無證無賬和大頭小尾

  無證無賬指出納員或收款員利用職務上的便利條件或經手現金收入的機會,在收入現金時既不給收款方開具收據或發票,也不報賬或記賬,直接將現金據為己有。

  大頭小尾指出納員、收款員在復寫紙的下面放置廢紙,利用假復寫的方法,使現金收據存根聯和收款聯上的金額小于實際收到的現金金額和付款方記賬用的記賬聯上的金額,從而貪污差額部分。

  控制:填制收款原始憑證(收據或發票)與收款的職責分開,由兩個經手人分工辦理,其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。

  7.挪用現金

  挪用現金舞弊的形式有很多,其主要手法有:

 。1)利用現金日記賬挪用現金

  總賬登記往往是相隔一段時間登記一次,當登記現金日記賬并進行賬賬和賬實核對后,就可利用尚未登記總賬之際,采取少加現金日記賬收入合計數或多加現金日記賬支出合計數的手段,來達到挪用現金的目的。

 。2)延遲入賬,挪用現金

  單位收入的現金應及時入賬,并及時送存銀行,如果收入的現金未制證或雖已制證但未及時登記入賬,就給出納人員提供了挪用現金的機會。

 。3)循環入賬,挪用現金

  廣泛利用商業信用的方法,為單位出納人員挪用現金大開方便之門。出納人員可在一筆應收賬款收到現金后,暫不入賬,而將現金挪作他用,待下一筆應收賬款收到現金后,用下一筆應收賬款收取的現金抵補上一筆應收賬款,會計人員繼續挪用第二筆應收賬款收取的現金,如此循環入賬,永無止境。

  控制:將現金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對,來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬,從而挪用公款。

  (二)現金支出業務的常見漏洞及控制

  1.多列總額

  出納員或收款員故意將現金支出日記賬合計數多計,導致企業現金日記賬賬面余額減少,從而將多余的庫存現金占為己有。

  控制:與現金收入少列總額的防范措施一致,主要采用分工登記現金賬簿來相互牽制。

  2.涂改憑證金額、日期

  會計人員利用原始憑證上的漏洞或業務上的便利條件,將憑證上的支出金額放大,或將憑證上的日期改為可報賬日期,從而貪污現金。

  控制:會計主管或指定人員審查現金支出原始憑證數量、單價、金額、合計等有無漏洞,簽發日期有無疑點,審核無誤后,簽章批準方可辦理現金收付記賬憑證。

  3.張冠李戴

  會計人員利用財務處理上的技巧,會計上使用張冠李戴的手法,將實際用銀行存款支付業務,記入現金科目,從而將該部分現金據為己有。

  控制:主管會計或其指定審查人員審查現金支付有無真實完整的原始憑證。

  4.錦上添花

  會計人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的方便條件,在憑證上添加經濟業務內容和金額,從而達到加碼報銷而貪污現金的目的

  控制:審查現金支付原始憑證,審查憑證所反映的經濟業務是否真實。查證時應注意有無弄虛作假,營私舞弊等情況。

  5.一石二鳥,重復報銷

  把已報銷的憑證重復入賬,再次報銷,貪污現金;驎嬋藛T把留下的不能報賬的原始單據報賬,將支付的現金占為己有。

  控制:任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證,并由經辦人簽字證明,有關負責人審核同意后,出納員才能據以付款。這樣可以防范將不能報銷的單據報銷及重復報賬。

  6.虛構內容,貪污現金

  虛列工資、補貼等,而將報銷的現金占為己有。

  控制:薪金的現金支出,應先由單位的人事部門編制薪金支付單,財務部門應根據人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發放現金。薪金領取簽收單據應給記賬員記賬。這樣可防止財務人員虛列薪金。

  7.偷梁換柱

  會計人員或有關業務人員利用工作上的便利條件和機會,更換發票,貪污現金。

  控制:會計主管或其指定人員審查憑證在簽發單位名稱、地址、接受單位名稱、簽發日期、內容摘要等方面的內容是否齊備,若有疑點應繼續查證,審核無誤后,簽章批準方可辦理現金支付記賬憑證。

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